Kompleksowy przewodnik po rodzajach spółek w Polsce [+tabela porównawcza]

W Polsce przedsiębiorcy mają do dyspozycji szeroki wachlarz form prawnych, w ramach których mogą prowadzić działalność gospodarczą. Spółka cywilna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, komandytowa, akcyjna... Każda z nich ma odmienną konstrukcję, poziom formalności, a także inne konsekwencje podatkowe i prawne. Dobór odpowiedniego rodzaju spółki to strategiczna decyzja, która wpływa na sposób zarządzania biznesem, zakres odpowiedzialności wspólników oraz perspektywy rozwoju firmy. W tym artykule omawiamy rodzaje spółek funkcjonujących w polskim prawie handlowym. Przedstawiamy ich najważniejsze cechy i różnice – wszystko po to, aby ułatwić przedsiębiorcom świadomy wybór najlepiej dopasowanej do ich potrzeb formy działalności.

Czym jest spółka?

Spółka to rodzaj działalności gospodarczej prowadzonej przez osoby fizyczne lub prawne, której działalność opiera się na zapisach umowy lub statutu, a której celem jest osiągnięcie wspólnego celu gospodarczego – najczęściej zarobku. W spółce wspólnicy łączą swoje wkłady (np. zasoby pieniężne lub rzeczowe, wiedzę oraz umiejętności) i wspólnie uczestniczą w zyskach i stratach.

Jak już wspomnieliśmy we wstępie, w Polsce spółki mogą występować w różnych formach prawnych, co wpływa na ich sposób funkcjonowania, zasady odpowiedzialności wspólników oraz podziału zysków.

Jakie są rodzaje spółek? Najważniejszy podział spółek w Polsce to spółki cywilne i handlowe, a więc regulowane przez dwie odrębne gałęzie prawa – prawo cywilne (kodeks cywilny) oraz prawo spółek handlowych (kodeks spółek handlowych). Z kolei spółki handlowe dzielą się na spółki osobowe oraz spółki kapitałowe. Wśród spółek osobowych wyróżniamy spółki jawne, partnerskie, komandytowe i komandytowo-akcyjne, a wśród spółek kapitałowych – akcyjne, z ograniczoną odpowiedzialnością oraz proste spółki akcyjne. Wszystkie te rodzaje spółek zostały opisane poniżej.

Spółki cywilne

Spółka cywilna (skrót: s.c.) to w polskim prawie forma prowadzenia działalności gospodarczej, uregulowana w Kodeksie cywilnym (art. 860–875, czyli prawo zobowiązań). Jest to jedna z najprostszych form współpracy między osobami fizycznymi lub prawnymi w celu osiągnięcia wspólnego celu gospodarczego. Spółka cywilna nie jest odrębnym podmiotem prawnym (podmiotami prawa pozostają tylko wspólnicy spółki cywilnej). Spółka cywilna nie posiada więc osobowości prawnej, a wszelkie umowy i zobowiązania zawierają i wykonują wspólnicy, nie spółka. Spółka cywilna nie jest podatnikiem podatku dochodowego (płaci za to podatek VAT i akcyzowy) i nie posiada statusu przedsiębiorcy (ale ma nadany numer NIP i REGON i może być pracodawcą).

Wspólnikami spółki cywilnej mogą być osoby fizyczne, osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, jeśli ustawa na to pozwala. Spółka cywilna musi mieć co najmniej dwóch wspólników. Wspólnicy odpowiadają solidarnie całym swoim majątkiem za zobowiązania spółki. Spółka cywilna nie może posiadać własnego mienia, majątek należy do wspólników na zasadzie współwłasności.

Umowa spółki musi określać udział wspólników w zyskach i stratach oraz zasady współpracy między nimi. Aby założyć spółkę cywilną, wystarczy umowa pisemna między wspólnikami – nie jest wymagana forma aktu notarialnego. Każdy ze wspólników musi prowadzić działalność gospodarczą i zarejestrować ją w CEIDG – sama spółka cywilna w CEIDG ani w KRS nie jest rejestrowana.

Spółka cywilna nie płaci podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), bo nie jest osobą prawną. Dochód jest rozliczany indywidualnie przez wspólników w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Do założenia spółki cywilnej nie jest wymagany kapitał zakładowy.

Rodzaje spółek handlowych

Spółki prawa handlowego nie są regulowane przez prawo cywilne, a przez kodeks spółek handlowych. Wyróżniamy przy tym kilka rodzajów spółek handlowych:

• Rodzaje spółek osobowych: jawne, partnerskie, komandytowe i komandytowo-akcyjne

• Rodzaje spółek kapitałowych: akcyjne, z ograniczoną odpowiedzialnością, proste akcyjne.

Spółka osobowa opiera się na osobistym zaangażowaniu wspólników, którzy co do zasady odpowiadają całym swoim majątkiem za zobowiązania spółki (choć w niektórych spółkach – np. komandytowej – ta odpowiedzialność może być ograniczona). Spółki osobowe nie mają osobowości prawnej, ale mają zdolność prawną. Z kolei spółka kapitałowa opiera się głównie na wniesionym kapitale, a nie osobach wspólników. Wspólnicy/akcjonariusze co do zasady nie odpowiadają własnym majątkiem za zobowiązania spółki – ryzykują jedynie do wysokości swojego wkładu. Spółki kapitałowe mają osobowość prawną, czyli same odpowiadają za swoje zobowiązania jako odrębny podmiot.

Spółki osobowe

Spółki osobowe to formy prawne spółek handlowych, które nie posiadają osobowości prawnej, lecz mają zdolność prawną, czyli mogą we własnym imieniu nabywać prawa i zaciągać zobowiązania (tzw. ułomne osoby prawne). Charakteryzują się osobistą więzią między wspólnikami, stałym składem osobowym oraz współdziałaniem i wzajemnym zaufaniem między wspólnikami. Spółki osobowe rozpoczynają działalność z chwilą wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego.

Do spółek osobowych zaliczamy: spółkę jawną, spółkę partnerską, spółkę komandytową oraz spółkę komandytowo-akcyjną.

Spółka jawna

Spółka jawna (sp. j.) to najprostsza forma osobowej spółki handlowej. Mimo że spółka jawna nie posiada osobowości prawnej, ma zdolność prawną i sądową, co pozwala jej występować w obrocie gospodarczym – może we własnym imieniu nabywać prawa, zaciągać zobowiązania, pozywać i być pozywana. Jej nazwa musi zawierać nazwisko (lub nazwę firmy) co najmniej jednego wspólnika oraz dopisek „spółka jawna”. Między wspólnikami musi być zawarta pisemna umowa spółki jawnej.

Solidarna i nieograniczona odpowiedzialność wspólników spółki jawnej oznacza, że każdy odpowiada za zobowiązania spółki całym swoim majątkiem (również osobistym), zarówno wobec innych wspólników, jak i wierzycieli.

Księgowość spółki jawnej może być prowadzona w formie uproszczonej. Obowiązek prowadzenia pełnej księgowości pojawia się w momencie przekroczenia kwoty 2 milionów euro rocznych przychodów (lub gdy jednym ze wspólników jest osoba prawna).

Spółka partnerska

Spółka partnerska (sp. p.) przeznaczona jest wyłącznie dla osób wykonujących wolne zawody, takie jak lekarze, adwokaci, architekci, notariusze czy doradcy podatkowi (lista wszystkich wolnych zawodów znajduje się w art. 88 Kodeksu spółek handlowych). Może być założona tylko przez osoby fizyczne wykonujące wolny zawód w formie pisemnej umowy spółki partnerskiej. Jej szczególną cechą jest ograniczenie odpowiedzialności partnerów – każdy z nich odpowiada jedynie za własne działania zawodowe, a nie za błędy innych partnerów. Dzięki temu np. lekarz w spółce partnerskiej nie odpowiada za błędy medyczne kolegi po fachu.

Spółka partnerska odpowiada całym swoim majątkiem za wszystkie swoje długi i zobowiązania. Jednak partnerzy (czyli wspólnicy) odpowiadają dopiero wtedy, gdy majątek spółki nie wystarczy na pokrycie tych długów. Odpowiadają tylko za te zobowiązania, które nie wynikają bezpośrednio z wykonywania ich zawodów (za te odpowiadają indywidualnie). Spółka partnerska nie wymaga wniesienia kapitału zakładowego.

Nazwa spółki musi zawierać nazwisko co najmniej jednego partnera, określenie wykonywanego zawodu oraz dopisek „spółka partnerska” lub „i partnerzy”. Podobnie jak spółka jawna, spółka partnerska nie posiada osobowości prawnej, ale posiada zdolność prawną. Do 2 milionów euro rocznych przychodów można prowadzić księgowość w formie uproszczonej.

Spółka komandytowa

Spółka komandytowa (sp. k.) opiera się na udziale dwóch kategorii wspólników. Komplementariusze prowadzą sprawy spółki i odpowiadają za jej zobowiązania całym swoim majątkiem, natomiast komandytariusze wnoszą wkład kapitałowy, a ich odpowiedzialność ograniczona do wysokości sumy komandytowej określonej w umowie spółki komandytowej. Komandytariusze zazwyczaj nie uczestniczą w prowadzeniu spółki. Taka konstrukcja sprawia, że spółka komandytowa jest bardzo popularna w praktyce gospodarczej, ponieważ pozwala na ograniczenie ryzyka dla części wspólników. Nazwa spółki musi zawierać nazwisko przynajmniej jednego komplementariusza oraz dopisek „spółka komandytowa”. Nie może zawierać za to nazwisk komandytariuszy.

Musi być co najmniej dwóch wspólników spółki komandytowej: jeden komplementariusz i jeden komandytariusz. Spółka komandytowa ma zdolność prawną i może we własnym imieniu nabywać prawa, zaciągać zobowiązania, pozywać i być pozywana. Nie wymaga wniesienia kapitału zakładowego.

Spółka komandytowo-akcyjna

Spółka komandytowo-akcyjna (S.K.A) stanowi połączenie elementów spółki komandytowej (osobowej) i spółki akcyjnej (kapitałowej). Występują w niej dwie grupy wspólników: komplementariusze, którzy prowadzą sprawy spółki i odpowiadają całym swoim majątkiem, oraz akcjonariusze, którzy są inwestorami (wnoszą kapitał w formie akcji) i odpowiadają za zobowiązania spółki tylko do wysokości wniesionych wkładów. Spółka komandytowo-akcyjna, jak wszystkie inne spółki osobiste, nie posiada osobowości prawnej, ale ma zdolność prawną.

Firma spółki musi zawierać nazwisko lub nazwę co najmniej jednego komplementariusza oraz oznaczenie „spółka komandytowo-akcyjna” lub skrót „S.K.A.”. Akcjonariusz nie może być zamieszczony w nazwie spółki.

W spółce komandytowo-akcyjnej jest kapitał zakładowy, którego minimalna wysokość wynosi 50 000 zł. Funkcjonują tu także organy typowe dla spółek kapitałowych, takie jak walne zgromadzenie akcjonariuszy oraz rada nadzorcza (obowiązkowa przy więcej niż 25 akcjonariuszach). W przypadku spółki komandytowo-akcyjnej ma miejsce podwójne opodatkowanie na poziomie przychodu spółki oraz na poziomie dywidend wypłacanych wspólnikom.

Spółki kapitałowe

Spółki kapitałowe to jedna z podstawowych form prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, w których najważniejszą rolę odgrywa kapitał wniesiony przez wspólników lub akcjonariuszy. Charakteryzują się tym, że posiadają osobowość prawną i odpowiadają za zobowiązania własnym majątkiem. Wspólnicy nie odpowiadają osobiście za długi spółki – ich ryzyko ogranicza się do wysokości wniesionego kapitału. Spółki kapitałowe mają rozbudowaną strukturę organizacyjną, z wyraźnym rozdziałem między właścicielami a zarządem. Zwykle podlegają pełnej księgowości i są bardziej formalne niż spółki osobowe.

W Polsce wyróżniamy następujące rodzaje spółek kapitałowych: spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, spółka akcyjna oraz prosta spółka akcyjna.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.) to najpopularniejsza forma spółki kapitałowej w Polsce. Może być założona przez jedną lub więcej osób – zarówno osoby fizyczne, jak i osoby prawne (z wyjątkiem innej jednoosobowej spółki z o.o.). Podstawą jej funkcjonowania jest umowa spółki sporządzona w formie aktu notarialnego albo zawarta przez system S24.

Najważniejszą cechą spółki z o.o. jest ograniczenie odpowiedzialności wspólników – odpowiadają oni za zobowiązania spółki tylko do wysokości wniesionych wkładów, a sama spółka odpowiada za długi całym swoim majątkiem jako odrębna osoba prawna. Dzięki temu ryzyko osobiste wspólników jest bardzo niewielkie.

Spółka z o.o. posiada osobowość prawną, może zaciągać zobowiązania, nabywać prawa i pozywać oraz być pozywana. Jej organami są:

• zgromadzenie wspólników (najwyższy organ decyzyjny),

• zarząd (prowadzi sprawy spółki i reprezentuje ją na zewnątrz),

• opcjonalnie rada nadzorcza lub komisja rewizyjna (obowiązkowe, gdy kapitał zakładowy przekracza 500 000 zł i jest więcej niż 25 wspólników).

Minimalny kapitał zakładowy w spółce z o.o. wynosi 5000 zł, a wartość nominalna jednego udziału nie może być niższa niż 50 zł. Wkłady mogą mieć formę pieniężną lub niepieniężną (aport). Udziały wspólników mogą być sprzedawane lub dziedziczone, co ułatwia zmiany w strukturze właścicielskiej. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością to częsty wybór dla przedsiębiorców, dla których forma jednoosobowej działalności gospodarczej przestała być wystarczająca.

Spółka akcyjna

Spółka akcyjna (S.A.) to klasyczna forma spółki kapitałowej, przeznaczona głównie do prowadzenia dużych przedsięwzięć gospodarczych. Jej istotą jest podział kapitału zakładowego na akcje, które mogą być obejmowane, nabywane i zbywane przez akcjonariuszy. Dzięki temu spółka akcyjna jest najczęściej wybierana, gdy celem jest zgromadzenie dużego kapitału – na przykład poprzez emisję akcji na giełdzie.

Spółka akcyjna posiada osobowość prawną i odpowiada za swoje zobowiązania całym swoim majątkiem. Akcjonariusze natomiast nie odpowiadają za długi spółki – ryzykują jedynie utratą środków wniesionych na zakup akcji.

Minimalny kapitał zakładowy w spółce akcyjnej wynosi 100 000 zł, a akcje mogą być obejmowane za wkłady pieniężne lub niepieniężne (aport). Akcje dają prawo do udziału w zysku (dywidendzie), a także prawo głosu na walnym zgromadzeniu akcjonariuszy.

Spółka akcyjna ma rozbudowaną strukturę organizacyjną. Jej organami są:

• Walne zgromadzenie akcjonariuszy – organ uchwałodawczy, decydujący o najważniejszych sprawach spółki,

• Zarząd – prowadzi sprawy spółki i reprezentuje ją na zewnątrz,

• Rada nadzorcza – sprawuje stały nadzór nad działalnością spółki (jest organem obowiązkowym, w przeciwieństwie do spółki z o.o.).

Spółka akcyjna jest formą atrakcyjną dla dużych inwestycji, ale jednocześnie najbardziej sformalizowaną. Jej założenie i prowadzenie wiąże się z większymi kosztami (wysoki kapitał zakładowy, pełna księgowość, obowiązki informacyjne, np. sprawozdania finansowe). W zamian oferuje możliwość pozyskania dużych środków poprzez emisję akcji i obligacji, a także wejście na giełdę papierów wartościowych.

Prosta spółka akcyjna

Prosta spółka akcyjna (P.S.A.) to najmłodsza spółka kapitałowa w polskim prawie – wprowadzona w lipcu 2021 roku. Jej celem jest ułatwienie zakładania i prowadzenia innowacyjnych biznesów, szczególnie dla startupów i nowych technologii. Łączy w sobie cechy spółki z o.o. i akcyjnej. Najważniejszą cechą P.S.A. jest niski próg wejścia – minimalny kapitał akcyjny wynosi tylko 1 zł. Wkłady mogą być zarówno pieniężne, jak i niepieniężne (np. praca, know-how, prawa autorskie).

Podobnie jak w spółce akcyjnej, kapitał dzieli się na akcje, które nie mają formy dokumentów papierowych – są zapisywane w rejestrze akcjonariuszy (prowadzonym np. przez notariusza albo dom maklerski). Akcje w P.S.A. nie są notowane na giełdzie, ale mogą być łatwo przenoszone między inwestorami. Spółka posiada osobowość prawną i odpowiada za zobowiązania całym swoim majątkiem, podczas gdy akcjonariusze nie odpowiadają za jej długi – ryzykują jedynie wniesionym wkładem.

Organy spółki można dostosować do potrzeb – zamiast tradycyjnego zarządu i rady nadzorczej można powołać radę dyrektorów, która łączy funkcje zarządcze i nadzorcze. Dzięki temu struktura P.S.A. jest bardziej elastyczna i nowoczesna. Uproszczony został także sposób rozwiązywania spółki.

Rodzaje spółek – tabela porównawcza

Spółka	Rodzaj spółki	Osobowość prawna	Kto może założyć	Odpowiedzialność wspólników	Minimalny kapitał	Organy obowiązkowe	Podatek CIT / PIT	Zastosowanie / charakterystyka
Spółka cywilna	cywilna	❌	min. 2 osoby fizyczne lub prawne	Wspólnicy odpowiadają całym majątkiem solidarnie	Brak	Brak	PIT (każdy wspólnik)	Najprostsza forma współpracy, często dla małego biznesu
Spółka jawna (sp.j.)	osobowa spółka handlowa	❌	osoby fizyczne, osoby prawne (np. spółka z o.o., S.A.), jednostki organizacyjne mające zdolność prawną; min. 2 wspólników	Wspólnicy odpowiadają całym majątkiem solidarnie i subsydiarnie (czyli dopiero gdy spółka nie spłaci długu)	Brak	Brak	PIT (wspólnicy)	Prosta, przejrzysta forma dla mniejszych biznesów
Spółka partnerska (sp.p.)	osobowa spółka handlowa	❌	tylko osoby fizyczne wykonujące tzw. wolne zawody; min. 2 partnerów	Partnerzy odpowiadają za swoje błędy zawodowe, nie za innych; za inne zobowiązania spółki odpowiadają wspólnicy całym majątkiem	Brak	Brak	PIT	Dla wolnych zawodów (np. lekarze, adwokaci)
Spółka komandytowa (sp.k.)	osobowa spółka handlowa	❌	mogą ją założyć osoby fizyczne i prawne; co najmniej dwóch wspólników: komplementariusz i komandytariusz	Komplementariusz – całym majątkiem, komandytariusz – do sumy komandytowej	Brak	Brak	CIT (od 2021)	Popularna dla optymalizacji podatkowej, obecnie mniej korzystna
Spółka komandytowo-akcyjna (S.K.A.)	osobowa spółka handlowa	❌	mogą ją założyć osoby fizyczne i prawne; co najmniej dwóch wspólników: komplementariusz i akcjonariusz	Komplementariusz – całym majątkiem, akcjonariusz – ryzykuje tylko poniesionym wkładem	50 000 zł	Walne zgromadzenie, rada nadzorcza (powyżej 25 akcjonariuszy)	CIT	Hybryda osobowej i kapitałowej, wykorzystywana do struktur holdingowych
Spółka z o.o. (sp. z o.o.)	kapitałowa spółka handlowa	✅	mogą ją założyć osoby fizyczne i prawne, a także jedna osoba; jednoosobowa spółka z o.o. nie może założyć innej jednoosobowej sp. z o.o.	Spółka odpowiada całym swoim majątkiem, wspólnicy ryzykują tylko poniesionym wkładem	5 000 zł	Zarząd (rada nadzorcza przy dużej spółce)	CIT	Najpopularniejsza spółka w Polsce, elastyczna i bezpieczna
Prosta spółka akcyjna (P.S.A.)	kapitałowa spółka handlowa	✅	może być założona przez jedną lub więcej osób fizycznych lub prawnych; wyjątek: jednoosobowa spółka z o.o.	Spółka odpowiada całym swoim majątkiem, akcjonariusze ryzykują tylko poniesionym wkładem	1 zł	Zarząd lub rada dyrektorów	CIT	Nowoczesna forma (od 2021), przeznaczona dla startupów
Spółka akcyjna (S.A.)	kapitałowa spółka handlowa	✅	może być założona przez jedną lub więcej osób fizycznych lub prawnych; wyjątek: jednoosobowa spółka z o.o.	Spółka odpowiada całym swoim majątkiem, akcjonariusze ryzykują tylko poniesionym wkładem	100 000 zł	Zarząd, walne zgromadzenie, rada nadzorcza	CIT	Dla dużych przedsięwzięć, spółek giełdowych

Rodzaje spółek i ich charakterystyka – podsumowanie

Wybór odpowiedniego rodzaju spółki jest kluczowy dla bezpieczeństwa finansowego, komfortu prowadzenia księgowości oraz możliwości rozwoju firmy. Decyzja powinna uwzględniać liczbę wspólników, poziom ryzyka osobistego, wymagania podatkowe oraz plany dotyczące finansowania działalności. Poniżej przedstawiamy podsumowujący przegląd najpopularniejszych form działalności gospodarczej w Polsce:

• Jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG) – warto rozważyć, gdy zaczynasz sam, chcesz prostych formalności i nie potrzebujesz ochrony majątku osobistego.

• Spółka cywilna (SC) – dobry wybór dla dwóch lub więcej osób, które chcą łatwo współpracować przy małym przedsięwzięciu, akceptując pełną odpowiedzialność.

• Spółka jawna (SJ) – warto ją rozważyć, gdy potrzebujesz większej wiarygodności biznesowej niż w SC, a wspólnicy akceptują pełną odpowiedzialność.

• Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Sp. z o.o.) – idealna, gdy chcesz chronić swój majątek osobisty i planujesz rozwijać biznes z możliwością inwestorów.

• Spółka komandytowa (Sp.k.) – dobry wybór przy większych projektach, gdy jeden wspólnik może ponosić pełną odpowiedzialność, a inni chcą ograniczyć ryzyko.

• Spółka akcyjna (S.A.) – warto rozważyć, gdy planujesz duży biznes z możliwością pozyskania kapitału od inwestorów i nie przeszkadza Ci skomplikowana księgowość.